工程審計視角下的項目管理要點探析

項目管理，是指一定的管理主體，為順利實現(xiàn)之前商定的建設(shè)目標(biāo)，依據(jù)所建立起的有效內(nèi)控管理體系文件，對基本建設(shè)程序下的項目組織管理所涉及的各項經(jīng)濟(jì)技術(shù)活動,包括投資立項、設(shè)計（勘察）、招投標(biāo)、合同管理、施工管理、竣工驗收、竣工結(jié)（決）算等，實施全過程動態(tài)、量化管理和有效控制。而工程審計視角下的項目管理，則是著重對以上主要工作內(nèi)容要點所進(jìn)行的審查和評價。

一、工程審計視角下的項目 管理目標(biāo)

1.審查和評價項目管理環(huán)節(jié)中的內(nèi)部控制體系文件的適當(dāng)性、合法性和有效性。

2.審查和評價項目基本建設(shè)程序下的項目組織管理涵蓋的各項經(jīng)濟(jì)技術(shù)活動的真實性、充分性、合法性和有效性。

二、工程審計視角下的項目 管理內(nèi)容

透過審計視角，沿著兩條主線開展項目管理工作：一是內(nèi)部控制體系，即從建章立制的角度對各相關(guān)部門進(jìn)行規(guī)范管理；二是基本建設(shè)程序，即項目組織管理工作下的投資立項、設(shè)計（勘察）、招投標(biāo)、合同管理、施工管理、竣工驗收、竣工結(jié)（決）算等各個重點階段，從中揭示項目管理中可能存在的一些薄弱點控制和風(fēng)險因素，提升管理效能。

1.內(nèi)部控制體系文件管理

建設(shè)單位為保證建設(shè)項目按照預(yù)定的目標(biāo)或計劃按時保質(zhì)完成，防范工程項目管理中的差錯和舞弊，提高資金使用效益，在國家部委相關(guān)法規(guī)、規(guī)章、文件精神下，從較為系統(tǒng)和宏觀的層次所建立起來的各項制度，涉及的部門、環(huán)節(jié)比較多,如下圖所示。

2.基本建設(shè)程序（項目組織）管理

（1）投資立項管理

投資立項是開展項目建設(shè)活動的第一個重要環(huán)節(jié)，包括決策程序和決策內(nèi)容，如項目建議書（初步可行性研究報告）、可行性研究報告或項目申請報告、立項審批程序等各項技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動。這一階段項目管理的重點體現(xiàn)在整個立項論證環(huán)節(jié)的完整性和合規(guī)性上，以便及時發(fā)現(xiàn)問題，糾正錯誤，做好前期工作，為決策部門提供決策依據(jù)，規(guī)避投資風(fēng)險，確保擬建項目建立在穩(wěn)妥可靠的基礎(chǔ)上，防止損失和浪費(fèi)，切實保證項目投資效益。

決策程序管理應(yīng)重點抓住五方面的內(nèi)容：一是決策程序是否民主化、科學(xué)化；二是決策方案是否經(jīng)過系統(tǒng)充分論證；三是決策內(nèi)容是否符合投資項目立項的初衷；四是推薦方案是否具備充足有效的說服力；五是有無主要爭論和分歧意見的說明及對其處理是否合規(guī)。

項目建議書管理應(yīng)重點抓住六方面的內(nèi)容：一是編制依據(jù)是否合規(guī)；二是項目立項的目標(biāo)和必要性是否清晰充分； 三是項目建設(shè)的標(biāo)準(zhǔn)和各方面的評價是否合理；四是投資估算和資金籌措是否切實得當(dāng)；五是經(jīng)濟(jì)、社會效益如何；六是立項的結(jié)論是否明確，存在的主要問題是否有解決措施等。

可行性研究報告管理應(yīng)重點抓住五方面的內(nèi)容：一是報告內(nèi)容是否完整；二是報告論證是否充分，各項數(shù)據(jù)是否齊全可信；三是推薦方案是否進(jìn)行多方案有效比選；四是投資估算覆蓋內(nèi)容是否完整，分項劃分是否清晰，資金籌措、使用、還款等是否合理；五是報告的審批手續(xù)是否齊全。

立項審批程序管理應(yīng)重點抓 住三方面的內(nèi)容：一是審批程序是否完整；二是報批文件的質(zhì)量是否真實；三是審理文件是否是有效批文。

實踐中，經(jīng)常在以下方面出現(xiàn)問題：立項不符合民主決策程序；建設(shè)資金未嚴(yán)格按照規(guī)定審批或者核準(zhǔn)或者備案；項目規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生重大變化時，未重新履行報批手續(xù)；各類報告內(nèi)容不完整或深度不夠；經(jīng)濟(jì)指標(biāo)論證存在不嚴(yán)謹(jǐn)之處；投資估算內(nèi)容不齊全、存在漏項或者參考指標(biāo)不合理、不準(zhǔn)確等問題。

（2）設(shè)計（勘察）管理

設(shè)計（勘察）管理分設(shè)計（勘察）情況的管理和設(shè)計（勘察）情況管理的管理，即設(shè)計（勘察）單位工作情況及建設(shè)單位對上述單位在提供服務(wù)過程中的管理情況兩個層次，具體內(nèi)容涵蓋建設(shè)工程項目設(shè)計（勘察）招標(biāo)到施工圖設(shè)計過程中，對設(shè)計（勘察）招標(biāo)文件的編制、設(shè)計（勘察）方案招標(biāo)、初步設(shè)計及審查、設(shè)計概算的編制及審查、施工圖 設(shè)計及審查、施工圖預(yù)算及審查、是否采用限額設(shè)計等活動的真實性、合法性進(jìn)行以上兩個層次的管理，這一階段的工作是工程建設(shè)過程中的一個重要環(huán)節(jié)，在很大程度上影響著建設(shè)投資、建設(shè)質(zhì)量和工期長短。

設(shè)計（勘察）招標(biāo)管理應(yīng)重點抓住三方面的內(nèi)容：一是招標(biāo)方式是否符合國家相關(guān)規(guī)范； 二是招標(biāo)文件內(nèi)容是否完整（規(guī)模、金額等要求）；三是評標(biāo)辦法是否合理（體現(xiàn)充分競爭性）。

設(shè)計（勘察）投標(biāo)管理應(yīng)重點抓住四方面的內(nèi)容：一是投標(biāo)書是否滿足 招標(biāo)文件的要求；二是標(biāo)書中的投資估算編制是否詳細(xì)，各項費(fèi)用劃分是否合理；三是設(shè)計方案是否滿足相應(yīng)規(guī)范及功能使用要求，是否合理；四是設(shè)計收費(fèi)的計費(fèi)基數(shù)是否符合相關(guān)文件要求，是否合理。

初步設(shè)計管理應(yīng)重點抓住五方面的內(nèi)容：一是建設(shè)單位選擇初步設(shè)計單位的依據(jù) 是否合規(guī)；二是設(shè)計單位是否具備相應(yīng)資質(zhì)；三是初步設(shè)計費(fèi)用是否合理；四是初步設(shè)計內(nèi)容是否達(dá)到規(guī)定的深度要求；五是初步設(shè)計文件的編制、 上報及批準(zhǔn)情況是否合規(guī)。

設(shè)計概算管理應(yīng)重點抓住四方面的內(nèi)容：一是設(shè)計概算編制數(shù)額是否符合已批復(fù)的文件，若超出批準(zhǔn)投資額，是否查明原因，重新編制或調(diào)整概算并進(jìn)行上報；二是概算編制依據(jù)、套用的定額及指標(biāo)、費(fèi)率是否遵循相關(guān)現(xiàn)行規(guī)范；三是建筑工程費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)及安裝工程費(fèi)中工程量的計算、各類費(fèi)的取用、定額的套用，計算是否合理、合規(guī)；四是工程建設(shè)其他費(fèi)用的計算是否齊全、符合規(guī)定等。

施工圖設(shè)計管理應(yīng)重點抓住四方面的內(nèi)容：一是建設(shè)單位選擇施工圖 設(shè)計單位的依據(jù)是否合規(guī)，單位的資質(zhì)、業(yè)績是否和建設(shè)項目相適應(yīng)；二是各專業(yè)施工圖、各分部分項工程的詳圖是否全面、詳細(xì)、完整；三是施工圖設(shè)計文件各項內(nèi)容是否滿足設(shè)計深度和強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范；四是施工圖設(shè)計是否按照批準(zhǔn)的初步設(shè)計進(jìn)行，是否經(jīng)過了施工圖審查。

施工圖預(yù)算管理應(yīng)重點抓住三方面 的內(nèi)容：一是單項工程預(yù)算編制是否準(zhǔn)確；二是整體預(yù)算金額是否控制在概算允許的范圍內(nèi)；三是其他各項取費(fèi)基數(shù)、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和費(fèi)率計算是否正確等。

實踐中，經(jīng)常在以下方面出現(xiàn)問題：設(shè)計（勘察）招標(biāo)文件內(nèi)容不完整、不規(guī)范；設(shè)計（勘察）招標(biāo)方法、程序不符合規(guī)定；初步設(shè)計和概算與批準(zhǔn)的可研報告及估算不符；施工圖設(shè)計和預(yù)算與批準(zhǔn)的初步設(shè)計和概算不符；設(shè)計圖紙（報告內(nèi)容）深度不夠；概算（預(yù)算）編制不準(zhǔn)確；估算（概算）與設(shè)計內(nèi)容脫節(jié)；初步設(shè)計文件與可研報告內(nèi)容脫節(jié)；初步設(shè)計文件與施工圖設(shè)計文件脫節(jié)等。

（3）招投標(biāo)管理

建設(shè)工程項目招投標(biāo)管理是對包括設(shè)計（勘察）、施工、監(jiān)理等在內(nèi)的各項活動在招投標(biāo)過程中發(fā)生的資格預(yù)審、招標(biāo)文件、工程量清單、招標(biāo)控制價、投標(biāo)報價、招/ 投/ 開/ 評/ 定標(biāo)等各個關(guān)鍵節(jié)點的真實性、合規(guī)性和有效性進(jìn)行管理，是加強(qiáng)造價控制、做好項目管理的客觀要求。

資格預(yù)審管理是在招標(biāo)前對供應(yīng)商的資格和能力進(jìn)行預(yù)先審查，避免無相應(yīng)技術(shù)和能力的隊伍承接工程而導(dǎo)致工程不合格的有效途徑。應(yīng)重點 抓住兩方面的內(nèi)容：一是審查資格預(yù)審公告內(nèi)容是否完整、明確，各項要求是否合理；二是審查資格預(yù)審程序、審查方法、評審標(biāo)準(zhǔn)是否有效合法。

招標(biāo)文件是招標(biāo)人向投標(biāo)人提供的為進(jìn)行投標(biāo)工作所必需出示的文件，其管理應(yīng)重點抓住四方面的內(nèi)容：一是相關(guān)審批手續(xù)是否完成，資金來源是否落實；二是招標(biāo)公告或投標(biāo)邀請書內(nèi)容是否清晰且完整，設(shè)計文件及其相關(guān)資料是否滿足招標(biāo)要求；三是招標(biāo)文件要求的工期、質(zhì)量、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、主要條款及各項約定時間等要素是否合理、明確；四是評標(biāo)辦法、評分標(biāo)準(zhǔn)、評委組成是夠合理并滿足有關(guān)規(guī)定。

工程量清單是雙方招標(biāo)控制價、投標(biāo)報價的基礎(chǔ)，是支付工程款、調(diào)整合同價款、辦理竣工結(jié)算以及工程索賠的依據(jù)，工程量清單管理主要是對編制的工程量清單的完整性、合法性進(jìn)行審查，應(yīng)重點抓住三方面的內(nèi)容：一是工程量清單的編制單位是否具有相應(yīng)資質(zhì)；二是工程量清單包含的內(nèi)容是否完整、準(zhǔn)確；三是封面格式和總說明是否符合規(guī)范要求。

招標(biāo)控制價是招標(biāo)人依據(jù)相關(guān)文件編制的招標(biāo)工程的最高限價，應(yīng)重點抓住三方面的內(nèi)容：一是招標(biāo)控制價編制單位是否具備相應(yīng)資質(zhì)；二是招標(biāo)控制價編制的內(nèi)容和深度是否全面、準(zhǔn)確和清晰；三是暫估價的設(shè)置是否合理，各項費(fèi)用和稅金的計取是否合理等。

投標(biāo)報價是投標(biāo)人響應(yīng)招標(biāo)文件要求所報出的對已標(biāo)價工程量清單匯總后標(biāo)明的價格，是整個投標(biāo)文件的核心內(nèi)容，應(yīng)重點抓住四方面的內(nèi)容：一是分析投標(biāo)報價的水平及技巧，有無不平衡報價；二是投標(biāo)報價各項組成部分的計算及匯總是否準(zhǔn)確；三是投標(biāo)報價說明中的相關(guān)內(nèi)容是否與招標(biāo)文件相一致；四是施工組織設(shè)計的相關(guān)方案是否合理，是否有可能會調(diào)整，調(diào)整后的費(fèi)用是否會發(fā)生變化等。

招投評定過程的管理應(yīng)重點抓住四方面的內(nèi)容：一是招標(biāo)準(zhǔn)備工作是否完善、合規(guī)；二是投標(biāo)人的各項條件、投標(biāo)文件的編寫及各項變動是否合規(guī)等；三是評標(biāo) 標(biāo)準(zhǔn)和方法是否合規(guī)，開標(biāo)人員、時間、記錄及程序是否合規(guī)；四是定標(biāo)候選人的確定方法是否合規(guī)，其他事項是否按照約定履行等。

實踐中，經(jīng)常在以下方面出現(xiàn)問題：資格預(yù)審文件（招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、工程量清單內(nèi)容、招標(biāo)控制價）內(nèi)容不完整、不準(zhǔn)確、不規(guī)范；投標(biāo)人相關(guān)資格要求不符合規(guī)定；招標(biāo)方式不符合規(guī)定；招標(biāo)文件文字表述不準(zhǔn)確、內(nèi)容不完整；投標(biāo)時間、開標(biāo)時間和地點、評標(biāo)委員會成員的組成、招標(biāo)程序不符合規(guī)定；招標(biāo)文件提供的資料不完整、不準(zhǔn)確；規(guī)避招標(biāo)、標(biāo)段劃分不合理等。

（4）合同管理

合同管理是指對包括設(shè)計（勘察）合同、施工合同、分包合同、采購合同、監(jiān)理合同、咨詢合同等在內(nèi)的各類合同的簽訂、履行、變更、終止等的合法性、規(guī)范性和效益型的管理，是雙方實現(xiàn)市場交易的重要方式和依據(jù)。

設(shè)計（勘察）合同的管理應(yīng)重點抓住三方面的內(nèi)容：一是合同對設(shè)計（勘察）工作的范圍、進(jìn)度、質(zhì)量和成果的要求是否明確；二是設(shè)計（勘察）費(fèi)用的計取是否符合規(guī)定，有利于調(diào)動相關(guān)單位的積極性；三是合同對雙方的權(quán)利、義務(wù)及激勵、追究條款是否合理、明確等。

施工合同的管理應(yīng)重點抓住三方 面的內(nèi)容：一是合同是否明確工程范圍、工期、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、計價原則、計費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)備材料供應(yīng)責(zé)任和驗收標(biāo)準(zhǔn)、付款條件和結(jié)算方式等因素；二是合同是否明確對隱蔽工程的確認(rèn)程序、中間驗收（交工驗收）的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)；三是合同是否明確合理界定雙方的權(quán)利、義務(wù)及激勵約束等各項條款。

監(jiān)理合同的管理應(yīng)重點抓住三方面的內(nèi)容：一是監(jiān)理公司監(jiān)理資質(zhì)是否滿足監(jiān)理項目的要求；二是監(jiān)理的業(yè)務(wù)范圍和責(zé)任是否明確；三是監(jiān)理費(fèi)的計取及支付是否符合有關(guān)規(guī)定。

采購合同的管理應(yīng)重點抓住三方 面的內(nèi)容：一是合同采購方式、采購對象的選取是否合規(guī)；二是合同各項采購條款是否明確到位；三是合同是否明確付款方式、驗收標(biāo)準(zhǔn)、保修方式、違約與 爭議解決條款。

分包合同的管理應(yīng)重點抓住三方面的內(nèi)容：一是專業(yè)資質(zhì)是否滿足待分包項目的要求；二是分包合同中的工期、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、責(zé)任義務(wù)等條款是否與總包合同一致；三是工程款的支付方式、支付條件是否明確、合理。

實踐中，經(jīng)常在以下方面出現(xiàn)問題：合同的內(nèi)容和要求與招標(biāo)文件不符或條款約定不清晰，收費(fèi)方式、支付方式、結(jié)算方式不合規(guī)，違規(guī)簽署合同，價款調(diào)整方式與招標(biāo)文件不符，驗收條款、保修條款不明確，雙方權(quán)利義務(wù)約定不清晰，合同履行不全面、違約處理不合理等。

（5）施工管理

施工管理的時間跨度從工程開工直至竣工驗收前，其中涉及的主要活動包括施工開工準(zhǔn)備、質(zhì)量安全與工期、監(jiān)理管理、隱蔽工程、計量及進(jìn)度款支付、變更簽證及價款調(diào)整、索賠等各項活動，是整個項目資金投入最大的階段，也是項目從紙面規(guī)劃走向現(xiàn)實的重要過程。

施工開工準(zhǔn)備的管理應(yīng)重點抓住四方面的內(nèi)容：一是開工前各項建設(shè)資源的使用權(quán)是否已合法取得；二是各項資源使用補(bǔ)償費(fèi)是否足額并按時撥付到合適的給付對象；三是開工前各類許可證、審批文件的辦理是否齊全；四是開工前對各參建單位的管理是否規(guī)范、到位。

實踐中，經(jīng)常在以下方面出現(xiàn)問題：用地資金使用過程管理不規(guī)范，建設(shè)工程相關(guān)許可手續(xù)辦理不齊全便進(jìn)行施工圖設(shè)計或者開工建設(shè)，施工圖設(shè)計深度不夠便進(jìn)行招投標(biāo)工作，施工許可證有效期內(nèi)未按期開工且未申請辦理延期手續(xù)工作等。

質(zhì)量安全與工期的管理應(yīng)重點抓住三方面的內(nèi)容：一是各項工作的開展是否合乎合同（設(shè)計）的規(guī)定要求；二是驗收及變更資料是否齊全、真實；三是進(jìn)度管理是否規(guī)范。

實踐中，經(jīng)常在以下方面出現(xiàn)問題：質(zhì)量管理體系不健全，監(jiān)管不力，出現(xiàn)質(zhì)量隱患；未按圖施工，偷工減料，不符合質(zhì)量要求；安全制度不健全，措施不到位，冒險施工，發(fā)生安全事故；變更簽證過多，工期延誤；多次違規(guī)轉(zhuǎn)包，進(jìn)度滯后等。

監(jiān)理的管理應(yīng)重點抓住三方面的內(nèi)容：一是監(jiān)理項目部的組織架構(gòu)、人員數(shù)量和資質(zhì)資格是否合規(guī)；二是監(jiān)理撰寫的工作資料是否及時、規(guī)范、真實；三是監(jiān)理人員的工作態(tài)度和能力是否合格。

實踐中，經(jīng)常在以下方面出現(xiàn)問題：監(jiān)理人員配備不足及未規(guī)范履職；監(jiān)理人員的工作能力及態(tài)度存在問題；監(jiān)理單位越權(quán)審批、越級承攬業(yè)務(wù)；監(jiān)理費(fèi)用與工作內(nèi)容不匹配。

隱蔽工程的管理應(yīng)重點抓住以下方面的內(nèi)容：土石方工程、基礎(chǔ)工程、鋼筋工程、預(yù)埋工程、屋面工程、裝飾工程在被下一道工序隱蔽之前，包括數(shù)量、結(jié)構(gòu)形 式、開挖方式、材質(zhì)、規(guī)格、鋪設(shè)方式、做法等在內(nèi)的具體施工情況是否真實、準(zhǔn)確，是否與施工圖、施工組織設(shè)計、圖集、工程量清單一致。

實踐中，經(jīng)常在以下方面出現(xiàn)問題：隱蔽工程記錄不完整；基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)施工、施工工藝、線路管道做法等與設(shè)計圖紙、圖集、規(guī)范不一致。

計量及進(jìn)度款支付的管理應(yīng)重點抓住三方面的內(nèi)容：一是工程量清單范圍內(nèi)的計量工作及審核是否準(zhǔn)確、規(guī)范；二是工程量清單范圍外的計量工作及審批是否準(zhǔn)確、規(guī)范；三是隱蔽工程包含的工程量的計量工作是否真實、準(zhǔn)確。

實踐中，經(jīng)常在以下方面出現(xiàn)問題：預(yù)付款未按照合同約定支付；進(jìn)度款請款報告不真實、不準(zhǔn)確，與工程實際工作量不符合；申報工程進(jìn)度款的手續(xù)不規(guī)范。

變更簽證及價款調(diào)整的管理應(yīng)重點抓住三方面的內(nèi)容：一是審查變更的必要性、合理性和效益性；二是簽證的程序、手續(xù)、內(nèi)容是否到位、齊全、真實、準(zhǔn)確；三是變更引起的價款調(diào)整與支付是否符合合同的約定。

實踐中，經(jīng)常在以下方面出現(xiàn)問題：設(shè)計深度不夠?qū)е鹿こ套兏?；提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)或擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模引起工程變更；施工管理不當(dāng)引起工程變更；一些變更存在變更理由不充分、變更程序不合規(guī)、變更工程量計算不準(zhǔn)確、變更費(fèi)用計算有誤等。

索賠管理的重點應(yīng)抓住四方面的內(nèi)容：一是索賠產(chǎn)生的原因是否正當(dāng)及發(fā)生的有效證據(jù)；二是索賠程序是否合規(guī)，相關(guān)方是否在有效期限內(nèi)提出并收到答復(fù)；三是索賠內(nèi)容包括工期和金額計算是否準(zhǔn)確、合理；四是索賠工程內(nèi)容、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、價款支付等是否符合合同條件要求，

實踐中，經(jīng)常在以下方面出現(xiàn)問題：索賠 事實不真實；索賠內(nèi)容不準(zhǔn)確；責(zé)任劃分不清晰；索賠程序不規(guī)范；索賠證據(jù)不充分；費(fèi)用計算不準(zhǔn)確。

（6）竣工驗收管理

竣工驗收是對已完工項目的施工情況、試運(yùn)行情況及合同履行情況的審查和評價，其管理應(yīng)重點抓住六方面的內(nèi)容：一是驗收小組人員的組成是否合規(guī)；二是各參建單位的有關(guān)資料是否齊備、規(guī)范；三是隱蔽工程和特殊環(huán)節(jié)的驗收記錄是否詳盡、有效；四是驗收過程、驗收程序、驗收臺賬資料等是否規(guī)范；五是包括試運(yùn)行在內(nèi)，發(fā)現(xiàn)的問題是否采取了有效地補(bǔ)救措施；六是索賠情況的處理是否合理。

實踐中，經(jīng)常在以下方面 出現(xiàn)問題：施工項目未辦理有效的正式竣工驗收便交付使用；對初驗發(fā)現(xiàn)的問題整改不到位，資料補(bǔ)充完善與實際情況脫節(jié)；驗收工作不仔細(xì)，投入使用后隱患問題頻發(fā)。

（7）竣工結(jié)（決）算管理

項目竣工結(jié)算是指承包商按照合同約定完成全部工作后，經(jīng)驗收合格，向發(fā)包單位提交最終的工程價款金額，其管理應(yīng)重點抓住三方面的內(nèi)容：一是提交的結(jié)算資料是否完整、準(zhǔn)確；二是工程量的調(diào)整及價款的計算是否有理有據(jù)；三是獎罰款與索賠款理由是否充分，計算是否準(zhǔn)確。

實踐中，經(jīng)常在以下方面出現(xiàn)問 題：工程結(jié)算資料（結(jié)算項目、工程量、費(fèi)用）不齊全、不準(zhǔn)確；變更事項未及時完成相關(guān)方的確認(rèn)手續(xù)。

竣工決算是項目從籌劃到投產(chǎn)使用全過程的造價，是反映新增固定資產(chǎn)價值的依據(jù)，因此，竣工決算必須在所有工程及前期的各項費(fèi)用審計完成后才能進(jìn)行，其管理應(yīng)重點抓住三方面的內(nèi)容：一是竣工決算資料的完整性；二是竣工決算報表的真實性、完整性和合規(guī)性；三是交付使用資產(chǎn)的真實性等。

實踐中，經(jīng)常在以下方面出現(xiàn)問題：竣工決算編制條件不具備而提前編制竣工財務(wù)決算；財務(wù)決算資料不齊全，超概算且未按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整；會計核算不規(guī)范；項目結(jié)余資金等資源處理不合規(guī)等。

三、小結(jié)

項目管理工作涉及的范圍及內(nèi)容比較龐雜，本文試圖從工程審計的視角出發(fā)，提 煉出項目管理的兩大主線，一條為內(nèi)部控制體系的建立和完善，另一條沿著基建程序，逐步剖析項目組織管理所覆蓋的主要節(jié)點，希望從中發(fā)現(xiàn)和把握住工作的重點和風(fēng)險點，從而提高工作的針對性和效率。

作者：楊 青

作者單位：上海航標(biāo)處

來源：《招標(biāo)采購管理》